Δέσμευση περιουσίας

Του Γιώργου Δαλιάνη

Οι τράπεζες ετησίως υποχρεούνται να ενημερώνουν τον Οικονομικό Εισαγγελέα για τις τραπεζικές συναλλαγές (κινήσεις λογαριασμού)  οι οποίες δεν είναι συμβατές με την επαγγελματική δραστηριότητα και τα δηλωθέντα εισοδήματα των Ελλήνων φορολογικών κατοίκων. Ο Εισαγγελέας δύναται να διατάσσει προκαταρκτική έρευνα για να διαπιστωθεί εάν τελέσθησαν  τα αδικήματα της φοροδιαφυγής και της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματική δραστηριότητα (ν.2523/1997, ν.3691/2008). Εάν υφίστανται ενδείξεις ότι ο φορολογούμενος έχει τελέσει τα διερευνώμενα αδικήματα και επειδή στην παράγραφο 8 του άρθρου 17Α του ν.2523/1997 όπως ισχύει μετά την τροποποίησή της με το άρθρο 46 παρ. 6 α ν.4905/2014 (ΦΕΚ Α 237/31-10-2014) και το άρθρο 94 ν.4316/2014 (ΦΕΚ Α 270/24-12-2014), προβλέπονται τα ακόλουθα.

«8. Οι εισαγγελικοί λειτουργοί της παραγράφου 1 έχουν πρόσβαση σε κάθε πληροφορία ή στοιχείο που αφορά ή  είναι χρήσιμο για την άσκηση του έργου τους, μη υποκείμενοι στους περιορισμούς της νομοθεσίας περί φορολογικού, τραπεζικού, χρηματιστηριακού και κάθε άλλου είδους απορρήτου και σε κάθε μομφής αρχείο Δημόσιας Αρχής ή Οργανισμού που τηρεί και επεξεργάζεται δεδομένα προσωπικού χαρακτήρα. Επίσης, έχουν τη δυνατότητα να προβαίνουν, με αιτιολογημένη διάταξή τους, σε δεσμεύσεις τραπεζικών λογαριασμών, περιεχομένου τραπεζικών θυρίδων και περιουσιακών (ακινήτων και κινητών) εν γένει στοιχείων, προς το σκοπό διασφάλισης των συμφερόντων του Δημοσίου, σε περίπτωση διενεργούμενης ποινικής προκαταρκτικής εξέτασης για την εξακρίβωση τέλεσης εγκλημάτων της παραγράφου 3 του παρόντος άρθρου για χρονικό διάστημα ένα (1) έτος που μπορεί να παρατείνεται με βούλευμα του Συμβουλίου Εφετών Αθηνών, λόγω δικαιολογημένης μη ολοκλήρωσης της διενεργούμενης, κατά τα ανωτέρω, ποινικής προκαταρκτικής εξέτασης.

Η διάταξη εκδίδεται χωρίς προηγούμενη κλήση του καθ ου ή τρίτου και δεν είναι απαραίτητο να αναφέρει συγκεκριμένο λογαριασμό, τίτλο, χρηματοπιστωτικό προϊόν, θυρίδα, κινητό ή ακίνητο περιουσιακό στοιχείο. Η δέσμευση ισχύει από τη χρονική στιγμή της αποδεδειγμένης γνωστοποίησης της διάταξης προς τον Οργανισμό ή την Υπηρεσία προς την οποία απευθύνεται. Ως χρονική στιγμή αποδεδειγμένης γνωστοποίησης της διάταξης της παρούσας παραγράφου προς τους αρμόδιους Οργανισμούς και Υπηρεσίες λογίζεται η ημέρα που γνωστοποιείται με οποιοδήποτε πρόσφορο τρόπο, ιδίως δε τηλεομοιοτυπικά, η διάταξη στην Ελληνική Ένωση Τραπεζών, την Ένωση Συνεταιριστικών Τραπεζών και την Επιτροπή κεφαλαιαγοράς, οι οποίες οφείλουν να ενημερώσουν αμελλητί τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα της ημεδαπής. Με τον ίδιο τρόπο η διάταξη γνωστοποιείται στη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων, η οποία δεν κωλύεται να λαμβάνει όλα τα σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις διασφαλιστικά μέτρα.

Η διάταξη επιδίδεται εντός προθεσμίας είκοσι (20) ημερών στον καθ ου ή στον τρίτο, οι οποίοι δύνανται να προσφύγουν και να ζητήσουν την άρση της, με αίτησή τους προς το Συμβούλιο Εφετών Αθηνών, εντός προθεσμίας τριάντα (30) ημερών, η οποία δεν αναστέλλει την εκτέλεσή της. Η διάταξη ή το βούλευμα ανακαλείται, τροποποιείται αντίστοιχα εάν προκύψουν νέα στοιχεία. Μετά το πέρας της προκαταρκτικής εξέτασης:

I) στην περίπτωση που παραγγέλλεται από τον Οικονομικό Εισαγγελέα άσκηση ποινικής δίωξης εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κ.Π.Δ. και

ΙΙ) στην περίπτωση αρχειοθέτησης της ποινικής δικογραφίας, η δέσμευση αίρεται αυτοδικαίως. Οι διατάξεις του προηγουμένου εδαφίου δεν θίγουν τυχόν διασφαλιστικά μέτρα που έχουν ληφθεί από τη φορολογική Διοίκηση. Με τη σύμφωνη γνώμη του εποπτεύοντος, κατά την παράγραφο 2, Αντεισαγγελέα του Αρείου Πάγου, ο Εισαγγελέας Οικονομικού Εγκλήματος μπορεί να παραγγείλει την έκδοση της διάταξης του παρόντος άρθρου και προς τον κατά τόπο αρμόδιο Εισαγγελέα Πρωτοδικών, ο οποίος εκδίδει τη διάταξη σύμφωνα με τους όρους και τις προϋποθέσεις της παρούσας παραγράφου, οι διατάξεις της οποίας εφαρμόζονται ανάλογα. Η προσφυγή κατά της διάταξης του Εισαγγελέα Πρωτοδικών εισάγεται στο κατά τόπο αρμόδιο Συμβούλιο Πλημμελειοδικών» .

Περαιτέρω σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 17Α  ν.2523/1997

« 3. Στα καθήκοντα του Εισαγγελέα Οικονομικού Εγκλήματος, η κατά τόπο αρμοδιότητα του οποίου επεκτείνεται σε όλη την επικράτεια, ανήκει η εποπτεία, η καθοδήγηση και ο συντονισμός των ενεργειών των γενικών κατά το άρθρο 33 παραγράφου 1 περίπτωση α του ΚΠΔ και των ειδικών προανακριτικών υπαλλήλων, ιδίως δε υπαλλήλων του Σώματος Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος ( Σ.Δ.Ο.Ε.) , των Τελωνείων, της Ε.Λ.Υ.Τ. και των φοροελεγκτικών υπηρεσιών, εν γένει του Υπουργείου Οικονομικών, κατά τη διάρκεια ερευνών, προκαταρκτικής εξέτασης ή προανάκρισης για την εξακρίβωση τελέσεως κάθε είδους φορολογικών και οικονομικών εγκλημάτων και οποιοδήποτε άλλων συναφών, εφόσον αυτά διαπράττονται σε βάρος του Ελληνικού Δημοσίου, Οργανισμών τοπικής αυτοδιοίκησης, Ν.Π.Δ.Δ., νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου, νομικών προσώπων του ευρύτερου Δημόσιου τομέα και της Ευρωπαϊκής Ένωσης, ή βλάπτουν σοβαρά την Εθνική Οικονομία» .

Τα ανωτέρω περιοριστικά μέτρα λαμβάνονται, ούτως ώστε να είναι δυνατή η ικανοποίηση των αξιώσεων και να προληφθεί η πιθανή μεταβολή της περιουσίας του ελεγχόμενου.

Πάταξη της φοροδιαφυγής με χρήση πλαστικού χρήματος

Του Γιώργου Δαλιάνη

Η εφαρμογή του capital control, οδήγησε χιλιάδες συμπολίτες μας στα Α.Τ.Μ. και εξανάγκασε ακόμη και υπέργηρους συνταξιούχους να εξοικειωθούν με  χρήση του πλαστικού χρήματος.

Νωρίτερα, κατά τη διάρκεια της διαπραγμάτευσης με τους Θεσμούς, προτάθηκε από Ελληνικής πλευράς για την πάταξη της φοροδιαφυγής, η υποχρεωτική χρήση της πιστωτικής ή χρεωστικής κάρτας στα νησιά με μεγάλη τουριστική κίνηση, για συναλλαγές άνω των 70 ευρώ. Η πρόταση αυτή δέχθηκε σκληρή κριτική ως μη εφαρμόσιμη. Όμως, η σκληρή πραγματικότητα της επιβολής του capital control απέδειξε ότι μικροί και μεγάλοι, γέροντες και γερόντισσες προσαρμόστηκαν μέσα σε λίγες ημέρες και μπορούν να συναλλαχθούν με τη χρήση πλαστικού χρήματος. Pin χρειάζεται το κινητό τους, pin και η κάρτα τους, τόσο απλά! Αναμένεται τώρα εξοικείωση με το e-banking.

Η χρήση, πλέον, της κάρτας είναι μια δοκιμασμένη λύση και άνετα μπορεί να λειτουργήσει εκτός από τα Α.Τ.Μ. σε κάθε τερματικό αποδοχής καρτών (POS).

Η Ελληνική πολιτεία αντί να εφευρίσκει αμφιλεγόμενα κίνητρα, όπως τη συλλογή αποδείξεων ή την εφαρμογή λοταρίας, οφείλει να χτυπήσει άμεσα το κακό στη ρίζα με την εφαρμογή των προπληρωμένων χρεωστικών καρτών. Η εφαρμογή του μέτρου να γίνει από το πρώτο ευρώ. Από την αγορά μια τσιχλόφουσκας, μιας εφημερίδας, της καταβολής μιας επίσκεψης στο γιατρό ή την πληρωμή του υδραυλικού, που θα έχει μαζί του το φορητό POS.  Ναι, ακόμη και η πληρωμή του ντελιβαρά!

Ο φορολογικός έλεγχος δεν μπορεί να γίνει με την παρουσία εφοριακών σε όλους τους χώρους και σε όλη την επικράτεια. Δεν μπορεί να υπάρχει για κάθε φορολογούμενο και ένας φορολογικός ελεγκτής. Αυτός ο τρόπος ελέγχου έχει αποτύχει και αν ακόμη εφαρμόζεται στην Ελλάδα, είναι μόνο για επικοινωνιακούς λόγους.

Προτείνουμε, το κάθε κατάστημα ανεξαρτήτου μεγέθους και κάθε επαγγελματίας να προμηθευτεί άμεσα τερματικό αποδοχής καρτών (POS). Να μην υπάρξει καμία εξαίρεση από τον περιπτερά, τον ηλεκτρολόγο, το συνεργείο αυτοκινήτων, το γιατρό, το λογιστή, τη λαϊκή αγορά, ακόμη και σε αυτόν που ενοικιάζει ξαπλώστρες,  που το τελευταίο καιρό έγινε πρώτο θέμα στα κεντρικά δελτία ειδήσεων.

Οι τράπεζες και το Ελληνικό Δημόσιο θα πρέπει όμως να εγγυηθούν ότι οι εισπράξεις των επιχειρήσεων, δεν θα κατασχεθούν για ληξιπρόθεσμες υποχρεώσεις προς αυτούς ή τρίτους. Το κόστος αγοράς των μηχανών (POS) είναι πολύ μικρό, το οποίο θα μπορούσε κάλλιστα, να επιδοτηθεί μέσω κάποιου προγράμματος.

Οι μισθοί των Δημοσίων υπαλλήλων και των συνταξιούχων σε ποσοστό άνω του 60% να κατατεθούν σε λογαριασμό, που συνδέεται με χρεωστική κάρτα, ώστε μέσω αυτού να γίνονται οι συναλλαγές. Μικρή εξαίρεση μπορεί να γίνει στους συνταξιούχους του ΟΓΑ, που κατοικούν σε απομονωμένα και ορεινά χωριά.

Να εφαρμοστεί το ίδιο μέτρο και για τους μισθούς στο ιδιωτικό τομέα και για όσους παραβαίνουν τη νομοθεσία να μην αναγνωρίζονται προς έκπτωση οι δαπάνες μισθοδοσίας. Εξαίρεση μπορεί να υπάρξει για όσους αμείβονται με ημερομίσθιο και η καταβολή γίνεται στο τέλος της ημέρας και στο χώρο εργασίας, π.χ. αγροτοεργάτες και εργάτες οικοδομών.

Οι τράπεζες, οφείλουν να μειώσουν τις προμήθειές τους, γιατί από την εφαρμογή του μέτρου και την αυτοματοποίηση των συναλλαγών, θα έχουν μεγάλη μείωση του κόστους και τέλος θα αυξήσουν την ρευστότητα τους.

Το Ελληνικό Δημόσιο μπορεί επί αυτών των συναλλαγών να παρακρατεί ένα μικρό ποσοστό (περίπου 5%)  για Φ.Π.Α., αλλά στο τέλος κάθε μήνα με την εκκαθάριση να γίνεται πίστωση στο λογαριασμό του Φ.Π.Α. του κάθε επαγγελματία.

Είναι φυσικό η εφαρμογή ενός τέτοιου μέτρου θα προκαλέσει αναστάτωση, όπως επίσης είναι φυσιολογικό να υπάρξουν αντιδράσεις, όμως ο πολιτικός κόσμος πρέπει σε αυτή τη φάση να συγκρουστεί, με τους πελάτες του/ εκλογείς του.

Η είσπραξη μέρους του Φ.Π.Α. και η πάταξη της φοροδιαφυγής είναι το καλύτερο ισοδύναμο, που αναζητούν κυβέρνηση και δανειστές.

Κατάργηση των μεταχρονολογημένων επιταγών εδώ και τώρα

Του Γιώργου Δαλιάνη

Με το άνοιγμα των τραπεζών, ο επιχειρηματικός κόσμος βρέθηκε αντιμέτωπος με το πρόβλημα των ακάλυπτων επιταγών. Πλέον του ενός τρίτου (1/3) των επιταγών που εμφανίσθηκαν προς είσπραξη στο τραπεζικό σύστημα, δεν έχουν επαρκές υπόλοιπο και εκ των πραγμάτων θα σφραγιστούν. Οι συνέπειες είναι γνωστές, τόσο για τους εκδότες (ποινικές  και αστικές ευθύνες), αναγγελία στον Τειρεσία, όσο και για τους κομιστές που δεν θα μπορέσουν και αυτοί να ανταπεξέλθουν στις δικές τους υποχρεώσεις, γιατί το ταμιακό τους πρόγραμμα εν πολλοίς ήταν βασισμένο στην είσπραξη αυτών των επιταγών. Τα ποσά που αντιστοιχούν σε αυτές τις επιταγές δεν μπορούν να προσδιοριστούν επακριβώς, αλλά με πρόχειρους υπολογισμούς ανέρχονται σε μερικά δις ευρώ. Από την αρχή της κρίσης μέχρι σήμερα έχουν σφραγισθεί επιταγές συνολικού ποσού 9,04 δις ευρώ. Το 2009 3 δις, το 2010 1,8 δις, το 2011 2,1 δις ευρώ, το 2012 1,3 δις ευρώ, το 2013  522 εκ. ευρώ και τέλος το 2014  318 εκ. ευρώ. Τα νούμερα είναι από μόνα τους ανατριχιαστικά  και καταστροφικές οι αλυσιδωτές επιπτώσεις, που δημιουργήθηκαν  στην αγορά.

Είναι παγκόσμια πρωτοτυπία η έκδοση μεταχρονολογημένης επιταγής, που από μέσο πληρωμής έγινε στην ουσία πιστωτικός τίτλος και το χειρότερο η έκδοση  χρήματος μεταφέρθηκε, τρόπον τινά, από την Τράπεζα της Ελλάδος στην κάθε επιχείρηση. Με ένα μπλοκ επιταγών στα χέρια, ένας τυχάρπαστος απατεώνας θα μπορούσε να αγοράσει με ανύπαρκτο χρήμα την ετήσια παραγωγή ενός προϊόντος ολόκληρης της Μακεδονίας. Ίσως υπερβολικό το παράδειγμα αλλά τα ποινικά χρονικά βρίθουν από χιλιάδες περιπτώσεις παραγωγών, που έπεσαν θύματα επιτήδειων, με τεράστιες οικονομικές επιπτώσεις.

Από το έτος 1992, που οι τράπεζες άρχισαν να δέχονται επίσημα τις μεταχρονολογημένες επιταγές ως εγγύηση για τη χορήγηση δανείων το έγκλημα ολοκληρώθηκε. Πέραν του 80% των βραχυπρόθεσμων χορηγήσεων προς επιχειρήσεις γίνεται μέσω των μεταχρονολογημένων επιταγών. Οι τράπεζες, στις περισσότερες των περιπτώσεων χορηγούσαν δάνεια για μελλοντικές πωλήσεις και σε αρκετές περιπτώσεις για ανύπαρκτες εμπορικές συναλλαγές, συντηρώντας κατά αυτόν τον τρόπο την παραοικονομία, τους υψηλούς ρυθμούς πληθωρισμού και τέλος συνέβαλλαν στη φοροδιαφυγή. Μόλις τα τελευταία χρόνια (ιδίως κατά τη διάρκεια  της κρίσης), οι τράπεζες προσπάθησαν να συνδέσουν την έκδοση των επιταγών με την ύπαρξη πραγματικών και εκκαθαρισμένων πωλήσεων και για αυτόν το λόγο έκαναν αντιπαραβολή των επιταγών με τα εκδιδόμενα  τιμολόγια. Το τραπεζικό σύστημα εξέθρεψε το στρεβλό σύστημα και δυστυχώς ακόμη και σήμερα το συντηρεί.

Πιστεύουμε ότι είναι πλέον επιβεβλημένη ανάγκη να μπουν κανόνες, να εφαρμοστεί στο σύνολό της η Βασιλεία ΙΙ, για τον έλεγχο των τραπεζών. Η χρηματοδότηση των επιχειρήσεων να γίνεται μέσω  factoring,  με την κατάθεση τιμολογίων. Τα οφέλη θα είναι πολλά και σημαντικά σε όλους  τομείς της οικονομίας  και της δημόσιας ζωής, όπως:

  • θα περισταλεί η μάστιγα της φοροδιαφυγής,
  • θα μειωθούν οι επισφάλειες για επιχειρήσεις και τράπεζες,
  • θα διευκολυνθούν οι εξαγωγές,
  • θα μειωθεί το κόστος των επιχειρήσεων, με τη μείωση του χρόνου απασχόλησης πωλητών, του λογιστηρίου αλλά και των λοιπών στελεχών των επιχειρήσεων,
  • τέλος το Ελληνικό κράτος θα είναι σε θέση να ελέγξει επακριβώς το ακαθάριστο ετήσιο προϊόν.

Δυστυχώς, δεν υπάρχουν επίσημα στοιχεία για το ύψος των μεταχρονολογημένων επιταγών, που κυκλοφορούν στην αγορά και σε μια περίοδο κρίσης, όπως αυτή, απειλούν να τινάξουν την παραπαίουσα οικονομία στον αέρα.  Παρά το μέγεθος του προβλήματος τα μεγάλα πολυκαταστήματα και οι μεγάλες τεχνικές εταιρείες της χώρας στην πλειονότητα δεν συνηγορούν, ώστε οι υποχρεώσεις τους να εξοφλούνται μέσω factoring, προκαλώντας μάλιστα συχνά τη διακοπή της συνεργασίας με τους προμηθευτές τους. Πάνω στο θέμα αυτό οφείλει άμεσα να παρέμβει η Πολιτεία.

Η ωρολογιακή βόμβα, που είναι ήδη σε αντίστροφη μέτρηση, επιβάλλει την άμεση λήψη αποφάσεων. Οι επιταγές να πάψουν να είναι πιστωτικοί τίτλοι και οι τράπεζες  να σταματήσουν να τις δέχονται για εγγύηση χορήγησης δανείων.  Επίσης, πρέπει να υπάρχει συνυπευθυνότητα της τράπεζας ως προς την εξόφληση των επιταγών. Ταυτόχρονα, στη μελλοντική έκδοση των επιταγών θα πρέπει να καθοριστεί σαφές ανώτατο χρηματικό όριο, που θα αναγράφεται σε κάθε επιταγή και το οποίο η τράπεζα θα υποχρεούται να καλύψει σε μη καταβολής από τον εκδότη. Η Πολιτεία πρέπει άμεσα να προβεί στην αποποινικοποίηση των επιταγών, που θα εκδοθούν από τώρα και στο εξής, ενώ  για τις υπάρχουσες που βρίσκονται στην ποινική διαδικασία να τεθούν κάποια νέα όρια και να απαλλαγούν οφειλέτες με μικρά ποσά.

Η επιβολή του capital control έφερε στην επιφάνεια το τεράστιο πρόβλημα των εκδοθέντων επιταγών χωρίς αντίκρισμα, οι τράπεζες οφείλουν να συμβάλλουν στην αντιμετώπιση του προβλήματος και να επωμιστούν μέρος της ζημίας, ειδάλλως πολλές επιχειρήσεις θα καταρρεύσουν, με απρόβλεπτες συνέπειες για την Εθνική οικονομία.

Τα αγαθά που παραμένουν στους μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ

Του Διονύση Σαμόλη

Τα αγαθά (Δασμολογικές Κλάσεις) που παραμένουν στους μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ μετά τη ψήφιση του νόμου 4334/16.7.2015.

ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΣΥΝΤ/ΣΤΗΣ
0101 Άλογα, γαϊδούρια και μουλάρια κάθε είδους, ζωντανά 13%
0102 Βοοειδή ζωντανά 13%
0103 Χοιροειδή ζωντανά 13%
0104 Προβατοειδή και αιγοειδή, ζωντανά 13%
0203 Κρέατα χοιροειδών, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα 13%
0204 Κρέατα προβατοειδών ή αιγοειδών, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα 13%
0207 Κρέατα και παραπροϊόντα σφαγίων βρώσιμα, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα, πουλερικών της κλάσης 0105 13%
0208 Άλλα κρέατα και παραπροϊόντα σφαγίων βρώσιμα, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα 13%
0302 Ψάρια νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη, με εξαίρεση τα φιλέτα και άλλη σάρκα ψαριών της κλάσης 0304 (όχι τα συκώτια, αυγά και σπέρματα) 13%
0303 Ψάρια κατεψυγμένα, (όχι τα φιλέτα και άλλη σάρκα ψαριών της κλάσης 0304) 13%
0304 Φιλέτα και άλλη σάρκα ψαριών (έστω και αλεσμένα), νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα 13%
0307 Μαλάκια, έστω και χωρισμένα από το κοχύλι τους, ζωντανά, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη, κατεψυγμένα, αποξεραμένα, αλατισμένα ή σε άρμη. Μαλακόστρακα καπνιστά, έστω και χωρίς το όστρακό τους, έστω και ψημένα πριν ή κατά τη διάρκεια του καπνίσματος. Αλεύρια, σκόνες και συσσωματωμένα προϊόντα με μορφή σβόλων (πελέτες) από μαλακόστρακα, κατάλληλα για τη διατροφή των ανθρώπων 13%
0401 Γάλα και κρέμα γάλακτος (ανθόγαλα) που δεν είναι συμπυκνωμένα και δεν περιέχουν ζάχαρη ή άλλα γλυκαντικά 13%
0402 Γάλα και κρέμα γάλακτος (ανθόγαλα), συμπυκνωμένα ή με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών 13%
0403 Βουτυρόγαλα, πηγμένο γάλα και πηγμένη κρέμα, γιαούρτι, κεφίρ και άλλα γάλατα και κρέμες που έχουν υποστεί ζύμωση ή έχουν καταστεί όξινα, έστω και συμπυκνωμένα ή με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών, ή αρωματισμένα ή με προσθήκη φρούτων ή κακάου 13%
0404 Ορός γάλακτος, έστω και συμπυκνωμένος ή με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών. Προϊόντα που αποτελούνται από φυσικά συστατικά του γάλακτος, έστω και με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών, που δεν κατονομάζονται ούτε περιλαμβάνονται αλλού 13%
0405 Βούτυρα και άλλες λιπαρές ουσίες προερχόμενες από το γάλα. Γαλακτικές λιπαρές ύλες για επάλειψη 13%
0406 Τυριά και πηγμένο γάλα για τυρί 13%
0407 Αυγά πτηνών με το τσόφλι τους, νωπά, διατηρημένα ή βρασμένα 13%
0408 Αυγά πτηνών χωρίς το τσόφλι τους και κρόκοι αυγών, νωπά, αποξεραμένα, βρασμένα στο νερό ή στον ατμό, μορφοποιημένα, κατεψυγμένα ή αλλιώς διατηρημένα, έστω και με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών 13%
0409 00 00 Μέλι φυσικό 13%
0602 Άλλα φυτά ζωντανά (στα οποία περιλαμβάνονται και οι ρίζες τους), μοσχεύματα και μπόλια. Λευκό (φύτρα) μανιταριών 13%
0701 Πατάτες νωπές ή διατηρημένες με απλή ψύξη 13%
0702 00 00 Ντομάτες νωπές ή διατηρημένες με απλή ψύξη 13%
0703 Κρεμμύδια, ασκαλώνια, σκόρδα, πράσα και άλλα παρόμοια λαχανικά, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0704 Κράμβες, κουνουπίδια, κράμβες σγουρές, γογγυλοκράμβες και παρόμοια βρώσιμα προϊόντα του γένους Brassica, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0705 Μαρούλια (Lactuca sativa) και ραδίκια (Cichorium spp.), νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0706 Καρότα, γογγύλια, κοκκινογούλια για σαλάτα, λαγόχορτo (σκουλί), ραπανοσέλινα, ραπάνια και παρόμοιες βρώσιμες ρίζες, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0707 00 Αγγούρια και αγγουράκια, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0708 Λαχανικά λοβοφόρα, με ή χωρίς λοβό, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0709 Άλλα λαχανικά, νωπά ή διατηρημένα με απλή ψύξη 13%
0710 Λαχανικά άβραστα ή βρασμένα στο νερό ή στον ατμό, κατεψυγμένα 13%
0711 Λαχανικά διατηρημένα προσωρινά (π.χ. με διοξείδιο του θείου ή σε άρμη, θειωμένο νερό ή σε νερό στο οποίο έχουν προστεθεί άλλες ουσίες που χρησιμεύουν για να εξασφαλισθεί προσωρινά η διατήρησή τους), αλλά ακατάλληλα για διατροφή στην κατάσταση που βρίσκονται 13%
0712 Λαχανικά ξερά, έστω και κομμένα σε τεμάχια ή σε φέτες ή και τριμμένα ή σε σκόνη, αλλά όχι αλλιώς παρασκευασμένα 13%
0713 Όσπρια ξερά, χωρίς λοβό, έστω και ξεφλουδισμένα ή σπασμένα 13%
0801 Καρύδια κοκοφοινίκων, καρύδια Βραζιλίας και καρύδια ανακαρδιοειδών, νωπά ή ξερά, έστω και χωρίς το κέλυφος ή τη φλούδα τους 13%
0802 Άλλοι καρποί με κέλυφος, νωποί ή ξεροί, έστω και χωρίς το κέλυφος ή τη φλούδα τους 13%
0803 Μπανάνες, στις οποίες περιλαμβάνονται και του είδους των Αντιλλών, νωπές ή ξερές 13%
0804 Χουρμάδες, σύκα, ανανάδες, αχλάδια των ποικιλιών avocats και goyaves, μάγγες και μαγγούστες, νωπά ή ξερά 13%
0805 Εσπεριδοειδή, νωπά ή ξερά 13%
0806 Σταφύλια, νωπά ή ξερά 13%
0807 Πεπόνια (στα οποία περιλαμβάνονται και τα καρπούζια) και καρποί παπαίας, νωπά 13%
0808 Μήλα, αχλάδια και κυδώνια, νωπά 13%
0809 Βερίκοκα, κεράσια, ροδάκινα (στα οποία περιλαμβάνονται και τα brugnons και nectarines), δαμάσκηνα και αγριοδαμάσκηνα, νωπά 13%
0810 Άλλοι καρποί και φρούτα νωπά 13%
0811 Καρποί και φρούτα, άψητα ή ψημένα στον ατμό ή βρασμένα στο νερό, κατεψυγμένα, έστω και με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών 13%
0812 Καρποί και φρούτα προσωρινά διατηρημένα (π.χ. με διοξείδιο του θείου ή σε άλμη, θειωμένο νερό ή σε νερό στο οποίο έχουν προστεθεί άλλες ουσίες που χρησιμεύουν για να εξασφαλισθεί προσωρινά η διατήρησή τους), αλλά ακατάλληλα για διατροφή στην κατάσταση που βρίσκονται 13%
0813 Καρποί και φρούτα αποξεραμένα, άλλα από εκείνα των κλάσεων 0801 μέχρι και 0806. Μείγματα αποξεραμένων καρπών και φρούτων ή καρπών με κέλυφος του κεφαλαίου αυτού 13%
1001 Σιτάρι και σμιγάδι 13%
1002 Σίκαλη 13%
1003 Κριθάρι 13%
1004 Βρώμη 13%
1005 Καλαμπόκι 13%
1006 Ρύζι 13%
1007 Σόργο σε κόκκους 13%
1008 Φαγόπυρο το εδώδιμο (μαύρο σιτάρι), κεχρί και κεχρί το μακρό. Άλλα δημητριακά 13%
1101 00 Αλεύρια σιταριού ή σμιγαδιού 13%
1102 Αλεύρια δημητριακών άλλα από του σιταριού ή σμιγαδιού 13%
1103 Πλιγούρια, σιμιγδάλια και συσσωματώματα με μορφή σβόλων από δημητριακά 13%
1104 Σπόροι δημητριακών αλλιώς επεξεργασμένοι (π.χ. με μερική απόξεση του περικάρπιου, πλατυσμένοι, σε νιφάδες, με ολική σχεδόν απόξεση του περικάρπιου και στρογγυλεμένα τα δύο άκρα τους, τεμαχισμένοι ή σπασμένοι), με εξαίρεση του ρυζιού της κλάσης 1006. Φύτρα δημητριακών ολόκληρα, πλατυσμένα, σε νιφάδες ή αλεσμένα 13%
1105 Αλεύρι, σιμιγδάλι, νιφάδες, σκόνη, κόκκοι και συσσωματωμένα προϊόντα με μορφή σβόλων (πελέτες), από πατάτες 13%
1106 Αλεύρια, σιμιγδάλια και σκόνη από ξερά όσπρια της κλάσης 0713, από σάγο ή ρίζες ή κονδύλους της κλάσης 0714 ή από προϊόντα του κεφαλαίου 8 13%
1108 Άμυλα κάθε είδους. Ινουλίνη 13%
1509 Ελαιόλαδο και τα κλάσματά του, έστω και εξευγενισμένα, αλλά όχι χημικώς μετασχηματισμένα 13%
1510 00 Άλλα λάδια και τα κλάσματά τους, που παίρνονται αποκλειστικά από ελιές, έστω και εξευγενισμένα, αλλά όχι χημικώς μετασχηματισμένα, και μείγματα από αυτά τα λάδια ή τα κλάσματα με λάδια ή κλάσματα της κλάσης 1509 13%
1901 Εκχυλίσματα βύνης. Παρασκευάσματα διατροφής από αλεύρια, πλιγούρια, σιμιγδάλια, άμυλα κάθε είδους ή εκχυλίσματα βύνης, που δεν περιέχουν κακάο ή που περιέχουν λιγότερο από 40 % κατά βάρος κακάο επί πλήρως απολιπανθείσας βάσεως και δεν κατονομάζονται ούτε περιλαμβάνονται αλλού. Παρασκευάσματα διατροφής από προϊόντα των κλάσεων 0401 μέχρι 0404, που δεν περιέχουν κακάο ή περιέχουν λιγότερο από 5 % κατά βάρος κακάο, επί πλήρως απολιπανθείσας βάσεως, και δεν κατονομάζονται ούτε περιλαμβάνονται αλλού 13%
1902 Ζυμαρικά εν γένει, έστω και ψημένα ή παραγεμισμένα (με κρέας ή άλλες ουσίες) ή και αλλιώς παρασκευασμένα, όπως τα σπαγέτα, μακαρόνια, νούγιες, λαζάνια, gnocchi, ραβιόλια, κανελόνια. Αράπικο σιμιγδάλι (κους κους), έστω και παρασκευασμένο 13%
1905 Προϊόντα αρτοποιίας, ζαχαροπλαστικής ή μπισκοτοποιίας, έστω και με προσθήκη κακάου. Όστιες, κάψουλες κενές των τύπων που χρησιμοποιούνται για φάρμακα, αζυμοσφραγίδες, ξεραμένες ζύμες από αλεύρι ή άμυλο κάθε είδους σε φύλλα και παρόμοια προϊόντα 13%
2201 Νερά, στα οποία περιλαμβάνονται και τα φυσικά ή τεχνητά μεταλλικά νερά και τα αεριούχα νερά, χωρίς προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών ούτε αρωματισμένα. Πάγος και χιόνι 13%
2501 00 Αλάτι (στο οποίο περιλαμβάνεται και το επιτραπέζιο και το μετουσιωμένο αλάτι) και χλωριούχο νάτριο καθαρό, έστω και σε υδατικό διάλυμα ή με προσθήκη αντισυσσωματικών ουσιών ή ουσιών που εξασφαλίζουν καλή ρευστότητα. Θαλασσινό νερό 13%
2711 Αέρια πετρελαίου και άλλοι αέριοι υδρογονάνθρακες 13%
2716 Ηλεκτρική ενέργεια 13%
3001 Αδένες και άλλα όργανα για οποθεραπεία, αποξεραμένα, έστω και σε σκόνη. Εκχυλίσματα αδένων ή άλλων οργάνων ή των εκκρίσεών τους, για οποθεραπεία. Ηπαρίνη και τα άλατά της. Άλλες ουσίες ανθρώπινης ή ζωικής προέλευσης, παρασκευασμένες για σκοπούς θεραπευτικούς ή προφυλακτικούς, που δεν κατονομάζονται ούτε περιλαμβάνονται αλλού 13%
3002 Αίμα ανθρώπων. Αίμα ζώων για θεραπευτικές, προφυλακτικές ή διαγνωστικές χρήσεις. Αντιοροί, άλλα κλάσματα του αίματος, τροποποιημένα ή μη ανοσολογικά προϊόντα ή λαμβανόμενα έστω και με βιοτεχνολογικές μεθόδους. Εμβόλια, τοξίνες, καλλιέργειες μικροοργανισμών (με εξαίρεση τις ζύμες) και παρόμοια προϊόντα 13%
3002 20 00 Εμβόλια για την ιατρική του ανθρώπου 6%
3003 Φάρμακα (με εξαίρεση τα προϊόντα των κλάσεων 3002, 3005 ή 3006) που αποτελούνται από προϊόντα αναμειγμένα μεταξύ τους, παρασκευασμένα για θεραπευτικούς ή προφυλακτικούς σκοπούς, αλλά που δεν παρουσιάζονται με μορφή δόσεων ούτε είναι συσκευασμένα για τη λιανική πώληση 13%
3004 Φάρμακα (με εξαίρεση τα προϊόντα των κλάσεων 3002, 3005 ή 3006) που αποτελούνται από προϊόντα αναμειγμένα ή μη αναμειγμένα, παρασκευασμένα για θεραπευτικούς ή προφυλακτικούς σκοπούς, που παρουσιάζονται με μορφή δόσεων (στα οποία περιλαμβάνονται και εκείνα που προορίζονται να χορηγηθούν διαδερμικά) ή είναι συσκευασμένα για τη λιανική πώληση 13%
3005 Βάτες, γάζες, ταινίες και ανάλογα είδη (π.χ. επίδεσμοι, τσιρότα, σιναπισμοί), εμποτισμένα ή καλυμμένα με ουσίες φαρμακευτικές ή συσκευασμένα για τη λιανική πώληση, για ιατρικούς, χειρουργικούς, οδοντιατρικούς ή κτηνιατρικούς σκοπούς 13%
3006 Παρασκευάσματα και φαρμακευτικά είδη που αναφέρονται στη σημείωση 4 του κεφαλαίου 13%
4901 Βιβλία, φυλλάδια και παρόμοια έντυπα, έστω και σε ξεχωριστά φύλλα 6%
4902 Εφημερίδες και περιοδικές εκδόσεις τυπωμένες, έστω και εικονογραφημένες ή με διαφημίσεις 6%
4903 00 00 Λευκώματα ή βιβλία με εικόνες και λευκώματα για ιχνογράφηση ή χρωματισμό, για παιδιά 6%
8428 Άλλες μηχανές και συσκευές για την ανύψωση, τη φόρτωση, εκφόρτωση ή τη μετακίνηση (π.χ. ανελκυστήρες, μηχανικές σκάλες, μεταφορείς, εναέριοι σιδηρόδρομοι) 13%
8713 Αμαξάκια τύπου πολυθρόνας και άλλα οχήματα για αναπήρους, έστω και με κινητήρα ή άλλο μηχανισμό προώθησης 13%
8714 Μέρη και εξαρτήματα των οχημάτων των κλάσεων 8711 μέχρι 8713 13%
9018 Όργανα και συσκευές για την ιατρική, τη χειρουργική, την οδοντιατρική ή την κτηνιατρική, στα οποία περιλαμβάνονται και οι συσκευές σπινθηρογραφήματος και άλλες συσκευές ηλεκτροθεραπείας, καθώς και οι συσκευές για διάφορες οπτικές δοκιμασίες 13%
9021 Είδη και συσκευές ορθοπεδικής, στα οποία περιλαμβάνονται και οι ιατροχειρουργικές ζώνες και επίδεσμοι και οι πατερίτσες. Νάρθηκες, υποστηρίγματα και άλλα είδη και συσκευές για κατάγματα. Είδη και συσκευές προθέσεως. Συσκευές για τη διευκόλυνση της ακοής στους κουφούς και άλλες συσκευές που κρατιούνται με το χέρι, φέρονται από τα πρόσωπα ή εισάγονται στον ανθρώπινο οργανισμό, με σκοπό την αναπλήρωση μιας έλλειψης ή τη θεραπεία μιας αναπηρίας 13%

 

Παρατηρήσεις: 

  1. Όλες οι υπόλοιπες κλάσεις – υπάγονται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ 23%
  2. Οι υπηρεσίες εκπαίδευσης – που παρέχονται από φροντιστήρια όλων των βαθμίδων εκπαίδευσης, ξένων γλωσσών και Η/Υ υπάγονται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ 23%

Εταιρικός τραπεζικός λογαριασμός στο εξωτερικό

Του Γιώργου Δαλιάνη

Μετά την επιβολή του capital control στις τραπεζικές συναλλαγές, οι επιχειρήσεις υπέστησαν καίριο  πλήγμα και τώρα προσπαθούν να βρουν λύσεις  για την αντιμετώπιση των προβλημάτων ρευστότητας που ανέκυψαν , από την επιβολή περιορισμών στη διακίνηση κεφαλαίων από και προς το εξωτερικό. Ιδιαίτερα μεγάλο είναι το πλήγμα των εισαγωγικών αλλά και των εξαγωγικών επιχειρήσεων.

Είναι προφανές ότι το capital control  θα διαρκέσει για μεγάλο χρονικό διάστημα (όπως και στην Κύπρο), οι επιχειρήσεις οφείλουν για την επιβίωσή τους να αντιδράσουν και να βρουν άμεσα λύσεις.

Πιστεύουμε ότι ένας τρόπος άμεσης αντίδρασης είναι το άνοιγμα εταιρικού τραπεζικού λογαριασμού στο εξωτερικό. Η κυκλοφορία των κεφαλαίων είναι ελεύθερη και δεν τίθεται κανένας νομικός περιορισμός για το τύπο και για το ύψος των καταθέσεων. Επίσης, δεν υπάρχει φορολογικό πρόβλημα εφόσον οι συναλλαγές είναι νόμιμες και τα κεφάλαια, που θα διακινηθούν νομίμως φορολογηθέντα ή νομίμως απαλλασσόμενα.

Σήμερα, που είναι ανέφικτο (λόγω της επιβολής του capital control)  να σταλούν χρήματα στο εξωτερικό, το άνοιγμα λογαριασμού θα βοηθήσει τα μέγιστα τις εξαγωγικές επιχειρήσεις.

Οι εισπράξεις από τους πελάτες του εξωτερικού, μπορούν να κατατεθούν απευθείας στο τραπεζικό λογαριασμό του εξωτερικού και από εκεί να γίνουν όλες οι πληρωμές, τόσο στο εξωτερικό (προμηθευτές), όσο και στο εσωτερικό (ακόμη και μισθοδοσία προσωπικού).

Για να ανοιχθεί εταιρικός τραπεζικός λογαριασμός στο εξωτερικό υπάρχουν φυσικά προϋποθέσεις, ανάλογα με τη νομοθεσία του κράτους, που θα ανοιχθεί ο λογαριασμός, το είδος  και  τέλος την τράπεζα που θα επιλεγεί. Οι διαδικασίες μπορούν να γίνουν και απομακρυσμένα, με ανταλλαγή εγγράφων ή με τη μεσολάβηση νομίμως εξουσιοδοτημένων ατόμων.

Έχετε περιουσία στο εξωτερικό;

Του Γιώργου Δαλιάνη

Στη φετινή, δήλωση φόρου εισοδήματος που θα υποβάλλουμε στους κωδικούς 029 για το φορολογούμενο και 030 για τη σύζυγο, καλούμαστε να δηλώσουμε εάν έχουμε περιουσία στο εξωτερικό, όπως ακίνητα, καταθέσεις, ομόλογα κλπ περιουσιακά στοιχεία.

Επίσης στον πίνακα Δ1 της δήλωσης καλούμαστε να δηλώσουμε τα ετήσια εισοδήματα (χρήσης 2014) αλλοδαπής προέλευσης, όπως τόκους, μερίσματα και δικαιώματα.

Στον πίνακα Δ2 και στο κωδικό 171 για το φορολογούμενο και 172 για τη σύζυγο, ζητείται να δηλωθεί το καθαρό εισόδημα από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή.

Τέλος στον πίνακα Ε και στους κωδικούς 865 και 866 θα πρέπει να δηλώσουμε το κέρδος από μεταβίβαση τίτλων αλλοδαπής.

Τα ερωτήματα που τίθενται ή εκ του πονηρού, ή αντικατοπτρίζουν την αβεβαιότητα και το φόβο των συνεπών φορολογουμένων είναι :

  • Θα μας εντοπίσουν αν δεν τα δηλώσουμε;
  • Αν τα δηλώσουμε παρότι είναι νόμιμα θα μπλέξουμε;

Πάνω σε αυτά τα ερωτήματα οι φορολογούμενοι πρέπει να γνωρίζουν ότι:

Από 1/1/2015 με το ν.4170/2013 (ΦΕΚ Α 163/12.7.2013) έχει τεθεί σε ισχύ η οδηγία  (2011/16 /Ε.Ε.) , για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας που αφορά, μεταξύ άλλων, την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για εισοδήματα από απασχόληση, συντάξεις, ακίνητη περιουσία και ασφάλειες ζωής. Τα κράτη μέλη οφείλουν να κοινοποιούν τις παραπάνω πληροφορίες τουλάχιστον μια φορά ετησίως.

Από 1/1/2015 , όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ εκτός της Αυστρίας , εφαρμόζουν την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για τους τόκους από καταθέσεις που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα.

Από το 2016, η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών θα εφαρμόζεται και σε άλλα χρηματοπιστωτικά προϊόντα (πχ ομόλογα, αμοιβαία). Η Αυστρία αντί αυτής της ανταλλαγής πληροφοριών μπορεί να παρακρατεί το 25% του φόρου και να μεταβιβάζει το 75% στο κράτος φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου των τόκων.

Στο ίδιο νομικό πλαίσιο κινούνται και οι συμβάσεις που έχει υπογράψει η Ε.Ε. με Ελβετία, Ανδόρα, Μονακό, Λιχτενστάιν και Σαν Μαρίνο. Επιπλέον, η Ελλάδα έχει υπογράψει  διμερείς συμβάσεις ανταλλαγής πληροφοριών με τα εξαρτημένα εδάφη του Ηνωμένου Βασιλείου (Τζέρσεΐ, Γκέρνεσεΐ, Νήσος Μαν) των κάτω χωρών (Αρούμπα και πρώην Ολλανδικές Αντίλλες) καθώς και με τα συνδεδεμένα στο Ηνωμένο Βασίλειο εδάφη της Καραϊβικής, όπως οι Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι και οι Νήσοι Κεΐμαν.

Το σύστημα αυτό, της αυτόματης ανταλλαγής χρηματοοικονομικών πληροφοριών είναι μέτρο που καταργεί στην ουσία το τραπεζικό απόρρητο και συνιστά αξιοσημείωτη πρόοδο για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής.

Από 1/1/2017 τίθεται σε ισχύ η σύμβαση για την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών, η οποία υπεγράφη στις 29/10/2014  με πρωτοβουλία του ΟΟΣΑ και βασίζεται στο μοντέλο που εισήγαγαν οι Η.Π.Α. για την εφαρμογή της νομοθεσίας Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Η ανταλλαγή πληροφοριών θα αφορά τόσο τα υπόλοιπα τραπεζικών λογαριασμών, όσο και το εισόδημα από τόκους, μερίσματα και άλλα χρηματοοικονομικά προϊόντα, όπως και το εισόδημα από την πώληση ή ρευστοποίηση αυτών.  Η πλειονότητα των συμβαλλομένων κρατών δεσμεύεται προς διενέργεια πρώτης ανταλλαγής πληροφοριών τον Σεπτέμβριο του 2017. Τη σύμβαση έχουν υπογράψει μέχρι στιγμής 51  κράτη μέσα σε αυτά είναι όλα τα κράτη μέλη της Ε.Ε. εκτός από τη Βουλγαρία. Σε αντίθεση με τη FATCA  των Η.Π.Α., για την ανταλλαγή των πληροφοριών λαμβάνεται υπόψη η κατοικία και όχι η υπηκοότητα του προσώπου.

Είναι προφανές, ότι οι φορολογούμενοι οι οποίοι νομίμως έχουν αποκτήσει περιουσία ή διατηρούν καταθέσεις στην αλλοδαπή, δεν έχουν κανένα πρόβλημα να συμπληρώσουν τους επίμαχους κωδικούς στην ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος. Όσοι φορολογούμενοι έχουν πρόβλημα , στην δικαιολόγηση της απόκτησης και κατοχής περιουσίας καλό θα είναι να επωφεληθούν από το σχέδιο νόμου, <<Πρόγραμμα Εθελοντικής Αποκάλυψης κεφαλαίων και επενδύσεων και φορολογικής συμμόρφωσης>>, που κατέθεσε το Υπουργείο Οικονομικών, το οποίο προβλέπεται να ψηφιστεί μέσα στον Ιούνιο. Το σχέδιο προβλέπει ευνοϊκές έως και χαριστικές διατάξεις που ευνοούν την νομιμοποίηση αδήλωτης περιουσίας.

Με την εγκύκλιο του Υπουργείου Οικονομικών ΠΟΛ 1042/2015  δίνονται οδηγίες που περιγράφουν την διαδικασία και τη φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα.

Εθελοντική φορολογική συμμόρφωση

Του Γιώργου Δαλιάνη

«Την 28 Απριλίου του 2015, στη συνάντηση  του  Έλληνα Υπουργού Οικονομικών με τον Ελβετό υπουργό Dr. Jacques de Watterville και τον Υπουργό Επικρατείας κ. Παναγιώτη Νικολούδη, αποφασίσθηκε  συνεργασία μεταξύ Ελλάδας και Ελβετίας, η οποία θα κορυφωθεί με κοινό πολιτικό ανακοινωθέν των δύο υπουργών οικονομικών.
Το κοινό ανακοινωθέν θα αφορά την συμφωνία των δύο χωρών ότι:

(Α) Το ελληνικό Υπουργείο Οικονομικών θα καταθέσει σχέδιο νόμου, ή σχετική τροπολογία σε φορολογικό νομοσχέδιο, που θα προβλέπει Συμφωνία Εθελοντικής Αποκάλυψης (Voluntary Disclosure Agreement) στο πλαίσιο της οποίας οι Έλληνες πολίτες, που έχουν καταθέσεις στο εξωτερικό, θα μπορούν να τις νομιμοποιήσουν (χωρίς την υποχρέωση να τις επαναπατρίσουν) χρησιμοποιώντας διαδικτυακή εφαρμογή στην οποία θα δηλώνουν τις καταθέσεις αυτές, θα καταβάλουν φόρο με έναν συγκεκριμένο συντελεστή και θα λαμβάνουν ένα «κωδικό τακτοποίησης» για το ποσό το οποίο δήλωσαν. Για το ποσό αυτό το ελληνικό κράτος θα τους εξασφαλίζει τη μη δίωξη για φοροδιαφυγή, αλλά όχι για άλλα ποινικά αδικήματα.

(Β) Η Ελβετική κυβέρνηση δεσμεύεται ότι θα μεριμνήσει, ώστε οι ελβετικές τράπεζες να αποστείλουν επιστολή στους Έλληνες πολίτες (οι οποίοι διατηρούν λογαριασμούς σε αυτές), με την οποία θα τους πληροφορούν για τη σύναψη της Συμφωνίας Εθελοντικής Αποκάλυψης (Voluntary Disclosure Agreement) με τις ελληνικές αρχές και θα τους ζητούν να προσκομίσουν, εντός του 2015, τον «κωδικό τακτοποίησης» (βλ. Α πιο πάνω) (ή άλλο πιστοποιητικό από τις ελληνικές φορολογικές αρχές), που αφορά τις καταθέσεις τους. Η εν λόγω επιστολή θα καθιστά σαφές ότι, σε περίπτωση που τα εν λόγω δικαιολογητικά (κωδικός τακτοποίησης ή άλλο πιστοποιητικό από ελληνική ΔΟΥ) δεν προσκομιστεί, ο τραπεζικός λογαριασμός θα κλείσει.»
Η Ελβετία προχωρά σε αυτή τη κίνηση, γιατί μετά την εφαρμογή της οδηγίας 2011/16/Ε.Ε. (την οποία έχει αποδεχθεί), για να προστατέψει τις Τράπεζες της από μια πιθανή μεταφορά χρηματικών ποσών σε φορολογικούς «παραδείσους» της Καραϊβικής ή της Ασίας. Το Ελληνικό κράτος από την μεριά του, έχει την ευκαιρία να φορολογήσει αυτές τις επενδύσεις και να εισπράξει ένα αξιοσέβαστο ποσό φόρων. Με αφορμή αυτή τη συνεργασία, το Υπουργείο Οικονομικών έθεσε σε διαβούλευση σχέδιο νόμου, «Πρόγραμμα Εθελοντικής Αποκάλυψης κεφαλαίων και επενδύσεων και φορολογικής συμμόρφωσης».

Με το πρόγραμμα αυτό καλούνται φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας, να δηλώσουν εντός εύλογου χρονικού διαστήματος από τη ψήφιση και δημοσίευση του νόμου, κεφάλαια ή/ και επενδύσεις, οι οποίες βρίσκονται στην αλλοδαπή και εφόσον καταβάλουν οι ίδιοι, στη Δ.Ο.Υ. που ανήκουν, το φόρο με συντελεστή 15%, θα τύχουν φορολογικής ασυλίας. Για την εφαρμογή αυτών των διατάξεων, τα κεφάλαια ή/ και οι επενδύσεις, πρέπει να υπάρχουν κατατεθειμένες ή επενδυμένες στην αλλοδαπή κατά την 30η Απριλίου 2015. Με την καταβολή του φόρου δεν ερευνάται ο τρόπος απόκτησης και τα ποσά αυτά θα  λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη ή τον περιορισμό των τεκμηρίων απόκτησης περιουσίας και τεκμηρίων διαβίωσης.

Επίσης, με την καταβολή του φόρου, δεν έχει εφαρμογή η περίπτωση α της παραγράφου ιη του άρθρου 3 του ν.3691/2008, όπως ισχύει (ΦΕΚ Α 166/05.08.2008) και τα δηλωθέντα απαλλάσσονται από οποιοδήποτε άλλο φόρο, τέλος ή εισφορά. Με την αποδοχή δεν επιτρέπεται η συνέχιση ή διενέργεια νέου φορολογικού ελέγχου, εκτός εάν προκύψουν νέα στοιχεία σύμφωνα με το άρθρο 25 του ν.4174/2013. Μετά την άκαρπη παρέλευση της προθεσμίας, όσοι φορολογούμενοι δεν ανταποκριθούν θα υποστούν φορολογικό έλεγχο. Το Υπουργείο Οικονομικών θα κληθεί να ελέγξει (όπως αναφέρει δημοσίευμα της Καθημερινής) 1.380.000 ΑΦΜ , που περιλαμβάνονται στις περίφημες λίστες όπως, Λαγκάρντ, τη μεγάλη λίστα των 54.256 φυσικών προσώπων που έστειλαν τα χρήματά τους στο εξωτερικό. Τη λίστα με τα 65 cd, που περιλαμβάνει στοιχεία τραπεζών για τις περιόδους 2000 – 2012 και αφορούν μεγαλοκαταθέτες.

Το Υπουργείο Οικονομικών αναγνωρίζοντας την αδυναμία του να διεκπεραιώσει αυτούς τους ελέγχους, λόγω έλλειψης υποδομών και επάρκειας (πλήθος και εμπειρίας) του ελεγκτικού του μηχανισμού, στο ίδιο σχέδιο προωθεί και την ακόλουθη ρύθμιση.

Κάθε πρόσωπο υποκείμενο φορολογίας και πρόσωπα που διαλαμβάνονται σε υποθέσεις, για τις οποίες έχουν εκδοθεί μέχρι τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως εντολές ελέγχου, έρευνας ή επεξεργασίας, εισαγγελικές παραγγελίες ή αιτήματα και εντολές διερεύνησης από δικαστική ή φορολογική ή ελεγκτική αρχή και από την Αρχή του άρθρου 7 του ν.3691/2008 (ΦΕΚ Α΄ 166/05.08.2008), καθώς και τα εμπλεκόμενα με αυτά πρόσωπα, δύνανται να υποβάλλουν ανά οικονομικό/φορολογικό έτος, αρχικές ή συμπληρωματικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για κάθε προσαύξηση περιουσίας κατά την έννοια της παραγράφου 4 του άρθρου 21 του ν.4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167/23.07.2013) και της παραγράφου 3 του άρθρου 48 του ν.2238/1994 (ΦΕΚ Α΄ 151/16.09.1994), προσδιοριζόμενη ιδιαιτέρως από το ύψος της κινητής και ακίνητης περιουσίας και του επιπέδου διαβίωσής των, που αποκτήθηκε μέχρι και την 31/12/2014, καταβάλλοντας φόρο που αντιστοιχεί σε συντελεστή αυτοτελούς φορολόγησης τριάντα τοις εκατό 30%, χωρίς την επιβολή πρόσθετου φόρου ή προστίμου.
Η υποβολή των αρχικών ή συμπληρωματικών δηλώσεων, πραγματοποιείται κατά παρέκκλιση των διατάξεων του δευτέρου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 18 του ν.4174/2013 (ΦΕΚ Α΄ 170/26.07.2013) και της παραγράφου 3 του άρθρου 19 του εν λόγω νόμου.
Η προθεσμία υποβολής κατά τα ανωτέρω, των αρχικών ή συμπληρωματικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος ορίζεται μέχρι την 31η Ιουλίου 2015.
Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση για το ποσό της αδήλωτης διαφοράς, που αφορά η δήλωση του παρόντος. Ενδεχόμενη περαιτέρω προκύψασα από έλεγχο αποκρυφθείσα φορολογητέα ύλη, υπάγεται σε φορολόγηση ως κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα συναθροιζόμενη με τα δηλωθέντα φορολογητέα εισοδήματα, ανά οικονομικό/φορολογικό έτος και φορολογείται με τις αντίστοιχες γενικές διατάξεις.
Επίσης, με την καταβολή του φόρου δεν έχει εφαρμογή η περίπτωση α’ της παραγράφου ιη΄ του άρθρου 3 του ν. 3691/2008, όπως ισχύει (ΦΕΚ Α΄ 166/05.08.2008) και η δηλωθείσα διαφορά απαλλάσσεται από οποιοδήποτε άλλο φόρο, τέλος ή εισφορά.
Στο πεδίο εφαρμογής των ρυθμίσεων του παρόντος άρθρου υπάγονται οι εκκρεμείς υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος και κεφαλαίου.
Για την υπαγωγή στις ρυθμίσεις, ως εκκρεμείς υποθέσεις νοούνται εκείνες, που μέχρι την ημερομηνία έναρξης ισχύος του νόμου:
α) δεν έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου,
β) έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου και ο έλεγχος και δεν έχει ολοκληρωθεί ή έχει εκδοθεί πράξη προσδιορισμού φόρου, αλλά δεν έχει οριστικοποιηθεί,
γ) έχει ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή του άρθρου 63 του ν.4174/2013 ή εκκρεμεί ενώπιον των διοικητικών δικαστηρίων ή του Συμβουλίου της Επικρατείας εμπροθέσμως ασκηθέν ένδικο βοήθημα ή μέσο. Ως εκκρεμείς θεωρούνται και οι υποθέσεις για τις οποίες έχει εκδοθεί οριστική απόφαση του πρωτοβάθμιου ή δευτεροβάθμιου δικαστηρίου και δεν έχει παρέλθει η προθεσμία άσκησης έφεσης ή αναίρεσης αντιστοίχως. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών δύναται να καθορίζονται ο τρόπος, οι διαδικασίες καθώς και οι λεπτομέρειες εφαρμογής των διατάξεων του παρόντος άρθρου.

  • Το σχέδιο αυτό για να είναι αποτελεσματικό θα πρέπει να εγγυάται ασφάλεια δικαίου και κυρίως να δημιουργεί τη σιγουριά, ότι το Δημόσιο με κάποια αφορμή δεν θα επανέλθει. • Ο φορολογικός συντελεστής θα πρέπει να είναι ελκυστικός.
  • Να είναι δίκαιος. Δεν είναι δυνατόν για τους κατέχοντες στο εξωτερικό ο συντελεστής να είναι 15%  και τους κατέχοντες στην Ελλάδα 30%.
  • Οι κατέχοντες πριν το 2000 (όριο παραγραφής) ή οι κληρονόμοι αυτών δεν είναι δυνατόν να αποδεχθούν τους ίδιους υψηλούς συντελεστές.
  • Το σχέδιο είναι καθαρά εισπρακτικό, διότι μετά τη φορολόγησή τους οι επενδύσεις μπορούν να παραμείνουν στο εξωτερικό. Οι προηγούμενοι νόμοι, αλλά και η διεθνής εμπειρία θέλει αυτή η αμνηστία να τη συνδυάσει με την επιστροφή των χρημάτων και των λοιπών επενδύσεων στην Ελλάδα. Σε αυτή τη περίπτωση πρέπει να προβλεφθεί μικρότερος συντελεστής στις περιπτώσεις επαναπατρισμού των επενδύσεων.
  • Παρότι είναι εξαιρετικά δύσκολο, το Υπουργείο Οικονομικών θα πρέπει στο νόμο να εντάξει και την νομιμοποίηση των χρημάτων που λόγω του φόβου που δημιούργησε η κρίση βρίσκονται σε θυρίδες και τα σεντούκια των Ελλήνων φορολογικών κατοίκων.

Θα πειστούν οι ασυνεπείς (ή  οι συστηματικά φοροδιαφεύγοντες) να συμμορφωθούν; Και αν όχι, το Υπουργείο Οικονομικών και οι Δικαστικές αρχές είναι σε θέση να εφαρμόσουν τη νομοθεσία; Βασικός παράγοντας επιτυχίας του μέτρου σε κάθε περίπτωση θα είναι η εμπέδωση κλίματος εμπιστοσύνης και οικονομικής σταθερότητας. Το κλίμα δυστυχώς δεν είναι ευνοϊκό.

Τέλος, πιστεύουμε ότι το μέτρο θα πρέπει να εφαρμοστεί παράλληλα με το περιουσιολόγιο και να περιλαμβάνει γενικότερα μια γενική εθελοντική φορολογική συμμόρφωση.

Συγγραφικά δικαιώματα

Του Γιώργου Δαλιάνη, Διευθύνων Σύμβουλος της Artion

με τη συνεργασία του Άγγελου Παναγόπουλου, Στέλεχος της Artion

Τα εισοδήματα από συγγραφικά δικαιώματα, ανέκαθεν αντιμετωπίζονταν  με ειδικό τρόπο τόσο από τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) όσο και από τον Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) και τους νόμους που τον αντικατέστησαν. Ποια είναι όμως η αντιμετώπισή τους σήμερα;

Τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων

Σε ό,τι αφορά τώρα την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων από 1/1/2015 και σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (περ. γ, παρ. 1, άρθρο 39 του Ν. 4308/2014) ισχύουν τα ακόλουθα:

Δεν υπόκεινται στις ρυθμίσεις αυτού του νόμου τα παρακάτω φυσικά πρόσωπα που εμπίπτουν στην παράγραφο 2γ του άρθρου 1.

α)….

β) Τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία, ευκαιριακά και ως παρεπόμενη απασχόληση, πωλούν προϊόντα ή παρέχουν υπηρεσίες, εφόσον οι συναλλαγές αυτές στο σύνολό τους δεν υπερβαίνουν το ποσό των 10.000 ευρώ ετησίως.

γ) Δημόσιοι ή ιδιωτικοί υπάλληλοι ή συνταξιούχοι που είναι συγγραφείς ή εισηγητές εκπαιδευτικών προγραμμάτων και σεμιναρίων, εφόσον δεν ασκούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Επομένως, επειδή τα πρόσωπα αυτά δεν υποχρεούνται στην τήρηση βιβλίων και στην έκδοση στοιχείων, θα πρέπει η οντότητα προς την οποία παρέχεται η υπηρεσία  να εκδίδει το προβλεπόμενο παραστατικό, ώστε να διασφαλίζεται η δήλωση των εισοδημάτων από τους υπόχρεους και η μετέπειτα φορολόγησή τους. Το παραστατικό αυτό είναι το αναφερόμενο στην παρ. 10 του άρθρου 8 του Ν. 4308/2014, δηλαδή τιμολόγιο με την ονομασία «απόδειξη δαπάνης» ή «τίτλος κτήσης».

Εισόδημα

Από 01/01/2014 και σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 4172/2013 (ΚΦΕ) τα εισοδήματα από  δικαιώματα αποτελούν κατ’ αρχήν εισόδημα από κεφάλαιο και από το φορολογικό έτος 2014 και μετά δηλώνονται στον ξεχωριστό πίνακα Δ1 του έντυπου Ε1.

Εξειδικεύοντας και σύμφωνα  με την ΠΟΛ. 1042/26-1-2015: Φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα καθορίζοντα στην παράγραφο  14  οι κάτωθι  περιπτώσεις φορολόγησης των δικαιωμάτων ημεδαπής προέλευσης

α) Όταν ασκείται επιχειρηματική δραστηριότητα εξαιτίας των δικαιωμάτων που κατέχει,  ο φορολογούμενος – φυσικό πρόσωπο και έχει κάνει έναρξη επιτηδεύματος, ως ελεύθερος επαγγελματίας ή εμπορική επιχείρηση, με δραστηριότητα σχετική με την είσπραξη δικαιωμάτων, όπως π.χ συγγραφείς για τα συγγραφικά δικαιώματα.  Στην περίπτωση αυτή τα δικαιώματα δεν συμπληρώνονται στον πίνακα Δ1 αλλά στον Γ2 από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Όταν παράλληλα, με την δραστηριότητα του συγγραφέα , ο φορολογούμενος παρέχει και άλλες υπηρεσίες σε αυτή τη περίπτωση τα έσοδα αυτά φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις.

β)  Όταν δεν ασκείται επιχειρηματική δραστηριότητα εξαιτίας των δικαιωμάτων που κατέχει, ακόμη και αν έχει πραγματοποιήσει έναρξη εργασιών για άλλη δραστηριότητα, ο φορολογούμενος – φυσικό πρόσωπο στην περίπτωση αυτή με την παρακράτηση φόρου 20% εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση και τα έσοδα δηλώνονται στον πίνακα Δ1 στον κωδικό 671-672 της φορολογίας εισοδήματος.

Παράδειγμα

Συνταξιούχος έχει κάνει έναρξη επιτηδεύματος με κύρια δραστηριότητα ως φοροτεχνικός σύμβουλος  και παράλληλα ως συγγραφέας . Για τις δραστηριότητες αυτές τηρεί απογραφικό λογιστικό σύστημα και εκδίδει τιμολόγια και για τις δύο δραστηριότητες. Από τη δραστηριότητα του φοροτεχνικού συμβούλου εισέπραξε 35.000€  και από την δραστηριότητα του συγγραφέα εισέπραξε 25.000€. Είχε και κοινές δαπάνες 10.000€  οι οποίες επιμερίζονται βάση τζίρου σε κάθε δραστηριότητα. Για τη δραστηριότητα του συμβούλου αναλογούν (μειώνουν τα κέρδη )  κατά 5.833€ και το υπόλοιπο 29.167€  φορολογείται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα με 26 % . Το ποσό των 25.000€ φορολογείται ολόκληρο (δεν αφαιρούνται τα αναλογούντα έξοδα 4.167€) με 20% και εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση.

Δεδομένου ότι οι βεβαιώσεις αποδοχών που αποστέλλουν  οι εταιρείες με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου αφορούν μόνο τα εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις  η Φορολογική Διοίκηση δεν έχει ηλεκτρονική πληροφόρηση για τα εισοδήματα αυτά και θα πρέπει οι φορολογούμενοι να τα συμπληρώσουν στο έντυπο φορολογίας εισοδήματος.

Το ίδιο συνεπάγεται κι από το έντυπο απόδοσης φόρου δικαιωμάτων καθώς τα εν λόγω εισοδήματα εμπίπτουν στην “Περίπτωση γ της παραγράφου 1 του άρθρου 64″ενώ για τις ηλεκτρονικές βεβαιώσεις αποδοχών από επιχειρηματική δραστηριότητα η ΠΟΛ 1051/2015 αναφέρει ότι αφορούν “Περίπτωση δ της παραγράφου 1 του άρθρου 64”. Επίσης ο ίδιος τύπος αναφέρεται και στο έντυπο στο taxisnet όταν υποβάλουμε την δήλωση παρακρατούμενου φόρου. Άρα όλα συγκλίνουν στο ότι δεν μπορεί να δώθεί ηλεκτρονική βεβαίωση εισοδήματος απο δικαιώματα για την παρακράτηση φόρου γιατί αφορά διαφορετικό τύπο εισοδήματος με αυτές που στέλνονται ηλεκτρονικά.

Η παράταση αυτοπαράδοσης ακινήτων ανάσα στους κατασκευαστές

Του Γιώργου Δαλιάνη με τη συνεργασία της Μαρίας Πουρνιά (partner Artion A.E.)

Παράταση αυτοπαράδοσης ακινήτων

Η ψήφιση του νόμου 4316/24-12-2014, επέφερε σειρά φορολογικών αλλαγών και έδωσε ανάσα στην αγορά ακινήτων. Ο φόρος υπεραξίας των ακινήτων 15% παγώνει από 1/1/2015 μέχρι 31/12/2016.

Καταργείται το τεκμήριο της αυτοπαράδοσης ακινήτων.

Οι κατασκευαστές δεν υποχρεούται να δικαιολογήσουν τη δαπάνη απόκτησης (πόθεν έσχες) του ακινήτου, όταν αυτό περιέρχεται στην ιδιοκτησία τους μετά την αυτοπαράδοση.

Τροποποιείται η παράγραφος 1 του άρθρου 6 του Ν.2859/2000.

Μετά τη τροποποίησή της η διάταξη προβλέπει:

«1.Παράδοση ακινήτων είναι η μεταβίβαση αποπερατωμένων ή ημιτελών κτιρίων ή τμημάτων τους και του οικοπέδου, που μεταβιβάζεται μαζί με αυτά ως ενιαία ιδιοκτησία ή ιδανικών μεριδίων οικοπέδου επί των οποίων εφαρμόζεται το αμάχητο τεκμήριο της παραγράφου 1 του άρθρου 2 του α.ν. 1521/1950 (ΦΕΚ 245 Α΄) που κυρώθηκε με το ν. 1587/1950 (ΦΕΚ 294 Α΄), εφόσον πραγματοποιείται από επαχθή αιτία πριν από την πρώτη εγκατάσταση σε αυτά.
Για την εφαρμογή του παρόντος νόμου θεωρούνται:
α) ως κτίρια, τα κτίσματα γενικά και οι κάθε είδους κατασκευές που συνδέονται με τα κτίσματα ή με το έδαφος κατά τρόπο σταθερό και μόνιμο,
β) ως πρώτη εγκατάσταση, η πρώτη χρησιμοποίηση με οποιονδήποτε τρόπο των κτιρίων ύστερα, από την ανέγερσή τους, όπως είναι η ιδιοκατοίκηση, η ιδιόχρηση, η μίσθωση ή άλλη χρήση».

Στο παρόν κείμενο θα επικεντρωθούμε στις διατάξεις του άρθρου 6 του Ν.2859/2000 (Κώδικα ΦΠΑ). Η αρχική διάταξη προέβλεπε, ότι μετά την παρέλευση πέντε ετών (5) από την έκδοση της  οικοδομικής αδείας ανέγερσης ενός ακινήτου, ο κατασκευαστής όφειλε να κάνει τη διαδικασία  αυτοπαράδοσης και να καταβάλει τον αναλογούντα ΦΠΑ.

Η διάταξη αυτή τροποποιήθηκε με το άρθρο 27 του ν.3943/2011 ως έξης: «θεωρείται πλέον ότι πραγματοποιείται η πρώτη εγκατάσταση στα ακίνητα (στις παραδόσεις των οποίων έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του Κώδικα ΦΠΑ) κατά τον χρόνο που συμπληρώνεται τριετία από την αποπεράτωση της οικοδομής, αντί πενταετίας από την έκδοση της οικοδομικής αδείας, όπως ίσχυε. Μετά την τροποποίηση αυτή, το ακίνητο θεωρείται νεόδμητο μέχρι την συμπλήρωση τριετίας από την αποπεράτωση της οικοδομής.  Η οικοδομή θεωρείται αποπερατωμένη κατά την ημερομηνία που δηλώνεται η αποπεράτωση των εργασιών για τις οποίες απαιτείται καταβολή εισφορών στο ΙΚΑ». Η διάταξη αυτή λόγω της οικονομικής κρίσης διαρκώς αναστέλλονταν, με την επιμήκυνση του χρόνου της υποχρεωτικής αυτοπαράδοσης.

Η λύση δόθηκε από τον ν.4316/2014, όπου η αυτοπαράδοση αποσυνδέθηκε από το χρονικό όριο της αποπεράτωσης του ακινήτου και γίνεται υποχρεωτικά, όταν το ακίνητο χρησιμοποιηθεί για οποιαδήποτε λόγο ,όπως μίσθωση, ιδιόχρηση, ιδιοκατοίκηση ή άλλη χρήση. Προς κατανόηση των ανωτέρω διατάξεων θα παραθέσουμε τα ακόλουθα παραδείγματα.

Αυτοπαράδοση για διάθεση νεόδμητο ακινήτου, σε μη υπαγόμενη σε ΦΠΑ δραστηριότητα (μίσθωση χωρίς ΦΠΑ, ιδιοχρησιμοποίηση για μη υπαγόμενη σε ΦΠΑ ή ιδιοκατοίκηση ).

Όταν κατασκευαστής ακινήτου που υπάγεται για το συγκεκριμένο ακίνητο σε ΦΠΑ, αποφασίσει να το διαθέσει ως κατοικία, με μίσθωση, ιδιοκατοίκηση, ή με δωρεάν παραχώρηση σε παιδιά ή γονείς, τότε λαμβάνει χώρα αυτοπαράδοση και υποβάλλεται η ειδική δήλωση ΦΠΑ άνευ καταβολής του αντιστοίχου φόρου, γνωστοποίηση στην αρμόδια φορολογική αρχή για την ενημέρωση της αυτοπαράδοσης στην περιοδική ΦΠΑ και υποβολή μέσω TAXISnet της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου.

Αυτοπαράδοση, για διάθεση νεόδμητο ακινήτου σε υπαγόμενη σε ΦΠΑ δραστηριότητα.

Στις περιπτώσεις που ο κατασκευαστής α) ιδιοχρησιμοποιήσει το νεόδμητο ακίνητο για φορολογητέα σε ΦΠΑ δραστηριότητα, όπως π.χ. είναι η ίδρυση καταστήματος εμπορίας ειδών διατροφής, β) το μισθώσει σε άλλο επαγγελματία και στη μίσθωση επιβληθεί ο αναλογούν ΦΠΑ (σήμερα 23%). Στις προαναφερθείσες περιπτώσεις η χρησιμοποίηση του παγίου (αυτοπαραδομένου ακινήτου) γίνεται για φορολογητέα δραστηριότητα της επιχείρησης, σε αυτή τη περίπτωση δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής του ΦΠΑ.

Στα βιβλία της επιχείρησης και στην περιοδική δήλωση θα γίνουν εγγραφές πράξη λήπτη (χρεοπίστωση ΦΠΑ).

Παράλληλα, υπάρχει υποχρέωση γνωστοποίησης στην αρμόδια ΔΟΥ του γεγονότος χρησιμοποίησης του συγκεκριμένου ακινήτου ως παγίου, σε φορολογητέα δραστηριότητα. Η γνωστοποίηση αυτή, υποβάλλεται μαζί με την περιοδική δήλωση ΦΠΑ της φορολογικής περιόδου, κατά την οποία άρχισε η χρησιμοποίηση του ακινήτου. Όπως είναι φυσικό, σε αυτή την περίπτωση έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου 33 του Κώδικα ΦΠΑ, για την παρακολούθηση του παγίου επί πενταετία και το διακανονισμό του ΦΠΑ σε περίπτωση που το ακίνητο δεν χρησιμοποιηθεί για φορολογητέα δραστηριότητα. Συγκεκριμένα, ο κατασκευαστής του προηγουμένου παραδείγματος, που ιδιοχρησιμοποιεί  το ακίνητο ως κατάστημα εμπορίας ειδών διατροφής, αποφασίσει μετά από δύο (2) έτη να πουλήσει το ακίνητο, η μεταβίβαση αυτή θα υποβληθεί σε φόρο μεταβίβασης ακινήτου (ΦΜΑ), καθώς δεν πρόκειται για νεόδμητο ακίνητο και παράλληλα ο κατασκευαστής υποχρεούται, να διακανονίσει το Φ.Π.Α. των εναπομεινάντων τριών πέμπτων (3/5), που έχει εκπέσει. Η ίδια ακριβώς διαδικασία, για το διακανονισμό του ΦΠΑ θα ακολουθηθεί και στο δεύτερο παράδειγμα.

Μπλόκο στη φοροδιαφυγή του ΦΠΑ

Του Γιώργου Δαλιάνη

Εντός των προσεχών ημερών η κυβέρνηση θα φέρει προς ψήφιση στη Βουλή, μέτρα που αφορούν κυρίως δράσεις, για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, ιδιαίτερα για την αντιμετώπιση της διαφυγής εσόδων από τον ΦΠΑ.

Θα αποτυπώσουμε τις σκέψεις μας για την αντιμετώπιση του φαινομένου και αρκετές από αυτές συμπίπτουν με τις κυβερνητικές εξαγγελίες.

  • Ηλεκτρονική υποβολή και παρακολούθηση των συναλλαγών, των πάσης φύσεως οικονομικών πράξεων μεταξύ επαγγελματιών, ιδιωτών και δημοσίων οργανισμών.
  • Άμεσες διασταυρώσεις και όχι μετά από χρόνια όπως γίνεται σήμερα.
  • Αλλαγή τρόπου και χρόνου υποβολής των συνταχθέντων ιδιωτικών συμφωνητικών και συμβάσεων μεταξύ επαγγελματιών.
  • Επαναφορά τήρησης των ειδικών βιβλίων, όπου αυτά απαιτούνται και θέσπιση επιπλέον διασταυρωτικών ελέγχων. Η γενική κατάργηση πιστεύουμε ότι δεν απέδωσε.
  • Σχεδιασμός και υλοποίηση της παλιάς εξαγγελίας για τη φοροκάρτα και τη χρήση της για όλες τις συναλλαγές, μεταξύ επαγγελματιών καθώς και για λιανικές πωλήσεις. Το Υπουργείο Οικονομικών μπορεί να χρησιμοποιήσει σε πρώτη φάση τα συστήματα των τραπεζών. Η χρήση των πιστωτικών και χρεωστικών καρτών για όλες τις συναλλαγές, που επιθυμεί να εφαρμόσει το Υπουργείο Οικονομικών, πιστεύουμε ότι θα σκοντάψει στην αδυναμία των πολιτών να προμηθευτεί τις κάρτες λόγω οικονομικών δυσκολιών και της αναγγελίας αυτών στις λίστες του Τειρεσία.
  • Θέσπιση ενός ενιαίου φορολογικού συντελεστή για όλα τα προϊόντα και υπηρεσίες.
  • Επανασχεδιασμός ΦΠΑ οικοδομών.
  • Άμεση επιστροφή ΦΠΑ στις εξαγωγικές επιχειρήσεις.
  • Εφαρμογή μέτρων στη διακίνηση πετρελαίου.
  • Ενίσχυση φοροελεγκτικού μηχανισμού με παράλληλη ενεργοποίηση των αστυνομικών αρχών, για την πάταξη του λαθρεμπορίου ποτών και τσιγάρων.
  • Πάταξη του παραεμπορίου και των παράνομων εισαγωγών.
  • Ενίσχυση των προληπτικών ελέγχων.
  • Πιλοτική εφαρμογή για την απευθείας σύνδεση  με λογισμικό του Υπουργείου, των ταμειακών μηχανών επιχειρήσεων, που ασχολούνται με την εστίαση και τις πάσης φύσεως εκδηλώσεις. Η εξαγγελία για την σύνδεση όλων των ταμειακών μηχανών πιστεύουμε, ότι είναι ανέφικτη λόγω ανυπαρξίας υποδομών και συστημάτων.
  • Πιλοτική εφαρμογή για το σύστημα είσπραξης και απόδοσης ΦΠΑ, με τη δημιουργία ενός ειδικού τραπεζικού λογαριασμού ΦΠΑ για κάθε επιχείρηση. Η εφαρμογή να ξεκινήσει από επιχειρήσεις, που διαθέτουν άρτια λογιστική και μηχανογραφική υποδομή. Η άμεση εφαρμογή για όλες τις επιχειρήσεις θα σκοντάψει στο μεγάλο πλήθος, που θα ενταχθούν στο σύστημα, στην ανυπαρξία υποδομών και τη δυσπιστία των φορολογούμενων προς το Υπουργείο Οικονομικών. Η εφαρμογή του μέτρου θα επιδεινώσει και την προβληματική ρευστότητα των οικονομικών μονάδων.
  • Έντονη διαφήμιση (μέχρι να γίνει πλύση εγκεφάλου) με όλα τα μέσα, ώστε να γίνει συνείδηση, ότι η μη λήψη φορολογικού στοιχείου έχει καταστροφικές συνέπειες για όλους τους τομείς της οικονομίας.
  • Υποχρέωση και των λογιστών η εμπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων ΦΠΑ.
  • Άμεσος έλεγχος για την καθυστέρηση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ. Δεν πρέπει να συνεχιστεί το φαινόμενο, ο έλεγχος να γίνεται μετά από χρόνια και τότε να καταλογίζονται πρόστιμα και ανείσπρακτες προσαυξήσεις σε πτωχευμένες επιχειρήσεις και σε αγνώστου διαμονής φορολογούμενους.
  • Ποινικές διώξεις για φοροδιαφυγή σε φοροδιαφεύγοντες και συνεργούς. Σε περίπτωση φοροδιαφυγής με δόλο (κατά σύστημα και κατ’ εξακολούθηση) οι ποινές να είναι βαρύτατες.
  • Προσκόμιση εγγυητικής επιστολής στο Δημόσιο για ορισμένες κατηγορίες επαγγελματιών. Είναι παράλογο οι επιχειρηματίες να διαθέτουν τεράστια κεφάλαια για ίδρυση των επιχειρήσεων και να μην καταβάλουν ούτε τον ΦΠΑ της πρώτης φορολογικής περιόδου.
  • Κατάργηση όλων χαριστικών ρυθμίσεων, που επιβραβεύουν τους ασυνεπείς φορολογούμενους και τους κατά σύστημα φοροφυγάδες.
  • Σύγκριση απόδοσης ΦΠΑ της επιχείρησης, με τις αποδόσεις άλλων ομοειδών επιχειρήσεων (τεκμαρτός υπολογισμός) και σε αυτή τη περίπτωση ο έλεγχος πρέπει να γίνεται το αργότερο με την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος.

Τα μέτρα να ληφθούν μετά από προετοιμασία και σε χρόνο, που να μην θίγονται οι υπογραφείσες δεσμεύσεις των επιχειρήσεων, όπως για παράδειγμα  των τουριστικών εκμεταλλεύσεων.

Για την επιτυχία οποιωνδήποτε μέτρων, χρειάζεται να πεισθεί ο λαός, ότι οι νόμοι είναι δίκαιοι, θα εφαρμοστούν για πολλά χρόνια και δεν θα έχουν μόνο εισπρακτικό σκοπό για την κάλυψη πρόσκαιρων ταμειακών αναγκών και ελλειμμάτων.

Θέλω εκ των προτέρων να ζητήσω την επιεική κριτική των συναδέλφων και των συνδικαλιστών των παραγωγικών τάξεων, που πιθανόν θίγονται για  τις θέσεις, που εκφράζουμε και πιθανόν κατά αυτούς θέτουν σε κίνδυνο κατοχυρωμένα δικαιώματα.