Πουρνάρα 9, 15124, Μαρούσι Δευτέρα-Παρασκευή 08.00-20.00

  • [email protected]
  • +30 210 6009062
ARTION
  • GR
  • EN
  • Εταιρεία
    • Το όραμα μας
    • Οι αξίες μας
    • Η ιστορία μας
    • Οι άνθρωποί μας
    • Καριέρα
    • Οικονομικά Στοιχεία
    • Αllinial global δίκτυο
  • Υπηρεσίες
    • Λογιστικές Υπηρεσίες
    • Φοροτεχνικές Υπηρεσίες
    • Συμβουλευτικές Υπηρεσίες
    • Φορολογικοί Έλεγχοι
    • Οικονομικές Υπηρεσίες
    • Έκδοση Μισθοδοσίας
    • Σεμινάρια
    • Ειδικές Λύσεις
      • Ξενοδοχεία
      • Βιοτεχνίες / Βιομηχανίες
      • Εκπαιδευτήρια
      • Κατασκευαστικές / Τεχνικές
  • Ενημέρωση
    • Αρθρογραφία
    • Φοροαπόψεις
    • Φοροεκτιμήσεις
    • Δελτία τύπου
    • Φορολογικοί Οδηγοί
    • Σεμινάρια
    • Διαρκής-Επίκαιρη Ενημέρωση
  • Πελατολόγιο
  • Επικοινωνία
ARTION
  • GR
  • EN
  • Εταιρεία
    • Το όραμα μας
    • Οι αξίες μας
    • Η ιστορία μας
    • Οι άνθρωποί μας
    • Καριέρα
    • Οικονομικά Στοιχεία
    • Αllinial global δίκτυο
  • Υπηρεσίες
    • Λογιστικές Υπηρεσίες
    • Φοροτεχνικές Υπηρεσίες
    • Συμβουλευτικές Υπηρεσίες
    • Φορολογικοί Έλεγχοι
    • Οικονομικές Υπηρεσίες
    • Έκδοση Μισθοδοσίας
    • Σεμινάρια
    • Ειδικές Λύσεις
      • Ξενοδοχεία
      • Βιοτεχνίες / Βιομηχανίες
      • Εκπαιδευτήρια
      • Κατασκευαστικές / Τεχνικές
  • Ενημέρωση
    • Αρθρογραφία
    • Φοροαπόψεις
    • Φοροεκτιμήσεις
    • Δελτία τύπου
    • Φορολογικοί Οδηγοί
    • Σεμινάρια
    • Διαρκής-Επίκαιρη Ενημέρωση
  • Πελατολόγιο
  • Επικοινωνία
08
Ιανουάριος
2014

Το νέο ποινολόγιο για εκπρόθεσμες υποβολές δηλώσεων

Κατηγορία Αρθρογραφία
image_pdfimage_print

Του Γιώργου Δαλιάνη,
με τη συνεργασία της Μαρίας Πουρνιά partner και Διευθύντρια του τμήματος Φορολογίας Φυσικών Προσώπων της ΑΡΤΙΟΝ ΑΕ
Αυστηρότερο γίνεται από την 1η Ιανουαρίου 2014 το ποινολόγιο του Υπουργείου Οικονομικών, κυρίως σε ό,τι αφορά τις δηλωτικές υποχρεώσεις για απόδοση φόρων, από την ημερομηνία αυτή και στο εξής.

Στη παρούσα μελέτη θα σταθούμε στα άρθρα 53, 54, 57 και 59 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας Ν.4174/13 και θα προσπαθήσουμε με παραδείγματα, να κατανοήσουμε τις διατάξεις για τα πρόστιμα και τους τόκους, που επιβάλλονται στις εκπρόθεσμες υποβολές δηλώσεων φορολογικών υποχρεώσεων και σε περιπτώσεις μη τήρησης φορολογικών διαδικασιών.

Βάσει των νέων διατάξεων ισχύουν τα ακόλουθα:

  1. Εκατό ευρώ (100) πρόστιμο, ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων, για μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης πληροφοριακού χαρακτήρα ή δήλωσης με μη υποχρέωση καταβολής φόρου. (παρ. 2 περ. α άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  2. Εκατό ευρώ (100) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση σε μη υπόχρεους τήρησης λογιστικών βιβλίων. (παρ. 2 περ. β άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  3. Χίλια ευρώ (1000) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση, σε περίπτωση υπόχρεων τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση απλοποιημένα λογιστικά πρότυπα (β κατηγορίας βιβλία). (παρ. 2 περ. γ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  4. Δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (2500) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση, σε περίπτωση υπόχρεων τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση πλήρη λογιστικά πρότυπα (γ κατηγορίας βιβλία). (παρ. 2 περ. δ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  5. Δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (2500) πρόστιμο, στην περίπτωση μη εγγραφής στο φορολογικό μητρώο ή εγγραφής στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές. (παρ. 2 περ. δ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  6. Σε περίπτωση υποτροπής της ίδιας παράβασης εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο διπλάσιο του αρχικού προστίμου. Σε περίπτωση δεύτερης υποτροπής εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο τετραπλάσιο του αρχικού προστίμου. (παρ. 3 άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  7. Επιπλέον πρόστιμο στους παρακρατούμενους φόρους (επισημαίνεται ότι καταργείται η απαλλαγή του φόρου στις αμοιβές έως το όριο των 300 ευρώ),με την μη απόδοση του φόρου εντός της νόμιμης προθεσμίας προς πληρωμή, επιβάλλεται πρόστιμο ισόποσο του φόρου που δεν αποδόθηκε. (άρθρο 59 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  8. Επί της εκπρόθεσμης πληρωμής του φόρου της δήλωσης επιβάλλεται τόκος επί του εν λόγω ποσού φόρου για την χρονική περίοδο από την επομένη μέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. (άρθρο 53 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)
  9. Επί της εκπρόθεσμης πληρωμής του φόρου της δήλωσης επιβάλλεται πρόστιμο αν δεν καταβληθεί το αργότερο εντός δύο (2) μηνών από την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας καταβολής ίσο με ποσοστό 10% του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα. Μετά την πάροδο ενός έτους από την λήξη της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το ποσοστό ανέρχεται στο 20% του φόρου. Μετά την πάροδο δύο (2) ετών το ποσοστό ανέρχεται σε 30% του φόρου. (άρθρο 57 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013).

Για την καλύτερη κατανόηση όλων των προαναφερόμενων προστίμων σας παραθέτουμε αναλυτικά παραδείγματα :
Τήρηση απλογραφικών βιβλίων (β κατηγορίας)

1. Υποχρέωση υποβολής ΦΠΑ χρεωστικό ύψους 2000 ευρώ περιόδου (Ιανουάριος – Μάρτιος 2014) προθεσμία υποβολής 20 Απρίλιου 2014. Η δήλωση υποβάλλεται 15 Ιουνίου 2014 (45 μέρες καθυστέρηση).>

Υπολογισμός προστίμων

  1. Πρόστιμο άρθρου 54 ύψους 1000,00 €
  2. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας ετήσιο 8,51% (2.000,00 Χ 8,51% Χ 1/12= 14,18 €)

Σύνολο προστίμου = 1.014,18 €

2. Υποχρέωση υποβολής φόρου μισθωτών υπηρεσιών περιόδου Μάρτιος 2014 με πόσο φόρου 1.500 €. Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Απριλίου 2014 και υποβάλλεται εκπρόθεσμα στις 20 Αυγούστου 2014 (120 μέρες καθυστέρηση).

Υπολογισμός προστίμων

  1. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 1.000 €
  2. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,51% (1.500,00 Χ 8,51% Χ 4/12 = 42,55 €)
  3. Πρόστιμο παρακρατούμενου ισόποσο με τον φόρο άρθρο 59 – 1.500 €
  4. Πρόστιμο εκπρόθεσμου καταβολής άρθρου 57 (1.500,00 Χ 10% = 150,00 €)

Σύνολο προστίμου = 2.692,55 €

Τήρηση διπλογραφικών βιβλίων (γ κατηγορίας)

1. Υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ περιόδου Φεβρουάριος 2014 ύψους 2.000,00 ευρώ. Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Μάρτιος 2014 και υποβλήθηκε στις 10 Μάιος 2014 ( 50 ημέρες καθυστέρηση).

Υπολογισμός προστίμων

  1. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 2.500 €
  2. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,51% ετήσιο ( 2.000,00 Χ 8,51% Χ 1/12 = 14,18 €)

Σύνολο προστίμου 2.514,18 €

2. Υποχρέωση καταβολής Φόρου μισθωτών Υπηρεσιών περιόδου Απρίλιος 2014 ποσού 4.000,00 €. Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Μαΐου 2014 και υποβάλλεται εκπρόθεσμη στις 30 Αυγούστου 2014 (100 μέρες καθυστέρηση).

Υπολογισμός προστίμων

  1. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 2.500 €
  2. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,51% ετήσιο (4.000,00 Χ 8,51% Χ 3/12 = 85,10 €)
  3. Πρόστιμο παρακρατούμενου φόρου άρθρο 59 ισόποσο με τον φόρο δηλαδή 4.000 €
  4. Πρόστιμο εκπρόθεσμου άρθρο 57 (4.000 Χ 10% = 400 €)

Σύνολο προστίμου 6.985,10 €

Σε όλες τις προαναφερόμενες περιπτώσεις εάν ο φορολογούμενος υποπέσει στην ίδια παράβαση για δεύτερη φορά μέσα σε πέντε (5) έτη το πρόστιμο του άρθρου 54 διπλασιάζεται και από την τρίτη παράβαση το πρόστιμο τετραπλασιάζεται. Η ανάλυση αυτών των διατάξεων γεννούν ερωτήματα και προβληματισμούς.

Σύμφωνα με τη Γενική Γραμματεία Εσόδων, η μη υποβολή δηλώσεων αποτελεί φοροδιαφυγή και ως τέτοια πρέπει να αντιμετωπίζεται. Τα όρια όμως τις ειλικρινούς διάθεσης πάταξης της καθολικά κατακριτέας φοροδιαφυγής, με τα εισπρακτικού χαρακτήρα μέτρα είναι για μία ακόμη φορά δυσδιάκριτα.

Για παράδειγμα με τη μη απόδοση παρακρατούμενου φόρου εντός της νόμιμης προθεσμίας, ο διπλασιασμός του φόρου δεν συνάδει ούτε με την προσπάθεια αντιμετώπισης της φοροδιαφυγής ούτε με τις διακηρύξεις ότι θα αποσυνδεθεί πλήρως η υποβολή των δηλώσεων και η βεβαίωση του φόρου με την καταβολή του.

Επίσης, σε περίπτωση καθυστέρησης μιας ημέρας στην υποβολή δήλωσης φόρου, που μπορεί να οφείλεται ακόμα και σε απλή πλημμέλεια του λογιστηρίου επιβάλλεται πρόστιμο 1.000 ή και 2.500 €.
Σε κάθε περίπτωση, θα έπρεπε να υπάρχει κάποια πρόβλεψη για την περίπτωση του ανθρώπινου λάθους, γιατί αν και αντιλαμβανόμαστε ότι είναι δύσκολο νομοθετικά να διαχωριστεί το λάθος από την πρόθεση, δεν παύει να μην είναι κάθε καθυστέρηση των υποχρεώσεων προς το κράτος φοροδιαφυγή.

Πιστεύουμε ότι αυτές οι Δρακόντιες διατάξεις θα δημιουργήσουν περισσότερα προβλήματα από αυτά που καλούνται να λύσουν.
Αντίθετα, η τμηματική καταβολή του ΦΠΑ είναι ένα επιτυχημένο μέτρο, το οποίο θα έπρεπε να ακολουθηθεί και για τους λοιπούς παρακρατούμενους φόρους.

ARTION Φορολογικές Λογιστικές Συμβουλευτικές Υπηρεσίες Ποιότητας



ΑΡΧΕΙΟ ΔΗΜΟΣΙΕΥΣΕΩΝ

ΠΡΟΣΦΑΤΑ ΑΡΘΡΑ

Θεώρηση συμφωνητικού από Εφορία και έννομες συνέπειες ως προς το κύρος της συναλλαγής
30 Νοεμβρίου 2023
Φοροαπόψεις – 23/11/2023
23 Νοεμβρίου 2023
ΣΕΜΙΝΑΡΙΟ ΤΗΣ ARTION ΜΕ ΘΕΜΑ “ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΧΑΡΤΟΣΗΜΟΥ”
23 Νοεμβρίου 2023
ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ
  • Λογιστικές Υπηρεσίες
  • Φοροτεχνικές Υπηρεσίες
  • Συμβουλευτικές Υπηρεσίες
  • Φορολογικοί Έλεγχοι
  • Οικονομικές Υπηρεσίες
  • Έκδοση Μισθοδοσίας
  • Σεμινάρια
  • Ειδικές Λύσεις

ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΗΣTΕ ΜΑΖΙ ΜΑΣ

Ένας συνεργάτης μας είναι πάντα
διαθέσιμος να σε εξυπηρετήσει

+30 210 6009062

Κατεβάστε
την εταιρική
παρουσίαση
σε PDF


Κατεβάστε

Με αξιοπιστία, διαφάνεια, γνώση και εγκυρότητα, σας δίνουμε λύσεις

Μάθετε πως

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑΣ

Πουρνάρα 9, 15124 Μαρούσι

+30 210 6009062

+30 210 6395971

[email protected]

Allinial global member

MENU

  • Αρθρογραφία
  • Εταιρεία
  • Πελατολόγιο
  • Επικοινωνία
  • Καριέρα
  • Οικονομικά Στοιχεία

ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

  • Λογιστικές Υπηρεσίες
  • Φοροτεχνικές Υπηρεσίες
  • Συμβουλευτικές Υπηρεσίες
  • Φορολογικοί Έλεγχοι
  • Οικονομικές Υπηρεσίες
  • Έκδοση Μισθοδοσίας
  • Σεμινάρια
  • Ειδικές Λύσεις

ΕΓΓΡΑΦΕΙΤΕ ΣΤΟ NEWSLETTER

  • This field is for validation purposes and should be left unchanged.

ARTION S.A. is a company of the ARTION GROUP
Copyright © 2021 Artion | Design by Relay | Developed by Afternet | Supported By Digital Marketing Agency Wizard

Πολιτική Απορρήτου - Όροι Χρήσης - Πολιτική Ποιότητας

espa EΤΠΑ